2022 年 11 月 1 日：電子煙消費稅生產 36%，批發 11%

2022 年 11 月 1 日，財政部、海關總署、稅務總局公告 2022 年第 33 號開始執行。成文日期是 10 月 2 日。電子煙納入消費稅，在菸稅目下增設電子煙子目。計稅方法是從價定率：生產和進口環節 36%，批發環節 11%。不是按毫升或按尼古丁毫克從量計徵。

代工由持有商標的企業納稅

公告裡的電子煙，是用於產生氣溶膠供人抽吸的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具，以及煙彈與煙具組合銷售的產品。煙彈是含有霧化物的組件。煙具是把霧化物變成可吸入氣溶膠的電子裝置。

生產環節的納稅人，是取得菸草專賣生產企業許可證，並且取得或經許可使用註冊商標的企業。代工生產的，由持有商標的企業繳納。批發環節是取得批發企業許可證並經營電子煙批發的企業。進口環節是進口電子煙的單位和個人。

這不是 2026 年取消增值稅出口退稅的那份公告，見 2026 年第 2 號。2026 年那份寫明，已徵消費稅的產品，出口消費稅政策不調整。英國每 10 毫升 2.2 英鎊是另一國、另一年的從量稅，見 10 月 1 日。

常見問題

• 36% 和 11% 要加在同一環節嗎？不要。36% 是生產和進口，11% 是批發。兩個環節分開寫。
• 代工廠自己申報這筆消費稅嗎？公告寫，代工生產的，由持有商標的企業繳納。
• 這就是 4 月 1 日取消的出口退稅嗎？不是。2022 年這份是消費稅。2026 年第 2 號取消的是附件所列產品的增值稅出口退稅。
• 可以按每毫升折算嗎？公告寫的是從價定率，沒有給出按毫升的稅額。

結語

11 月 1 日起執行的是 36% 和 11% 兩個環節。它不改寫 2026 年的增值稅出口退稅，也不是按毫升計的外國消費稅。

尼古丁產品對健康有害，並可能成癮。本文不是產品推廣、投資、醫療或法律建議。未成年人不應接觸。